+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогооблагаемая временная разница это

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налогооблагаемая временная разница это

Учет временных разниц по налогу на прибыль подразумевает отражение различий в подходах, которые используются в бухгалтерском и налоговом учетах при оформлении хозяйственных операций. Если положения НК РФ призывают отразить в учете какой-либо факт хозяйственной деятельности в одном временном отрезке, а нормы бухгалтерского учета — в другом, то возникает разница. Нормативная база об учете временных разниц. Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы: в чем различие. Вычитаемые временные разницы и их отражение в учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

При оттоке ресурсов с предприятия их суммы частично или полностью могут вычитаться при определении налогооблагаемой прибыли более позднего периода, чем тот, в котором было признано обязательство.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ВРЕМЕННАЯ РАЗНИЦА

Вычитаемые временные разницы ВВР возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы — позже, со сдвигом во времени. Такие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который ведет к уменьшению суммы налога на прибыль в будущих отчетных периодах. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога, получится та сумма налога на прибыль будущих периодов, которую вы оплатили сейчас, но зачтете в будущем.

Она носит название отложенный налоговый актив ОНА. Отложенный налоговый актив — это положительная разница между реальным, текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу, исчисленным из балансовой прибыли. При выполнении всех необходимых согласно НК РФ условий он будет принят к вычету, будет уменьшать обязательства перед бюджетом.

Аналогично будет учитываться и ОНА по налогу на прибыль, но только на счете Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, если есть вероятность получения в будущем налогооблагаемой прибыли.

Вычитаемые временные разницы, как и налогооблагаемые, в отчетном периоде отражаются в бухгалтерском учете обособленно, а именно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых они возникают. В ноябре г. Срок его полезного использования — 4 года. Учетной политикой установлено, что организация для целей бухгалтерского учета начисляет амортизацию по оборудованию по сумме чисел лет полезного использования, а для целей налогообложения применяет линейный метод начисления амортизации.

На основании бухгалтерской прибыли отчетного периода организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль:. Начислять амортизацию по оборудованию бухгалтер должен с 1 декабря года. Расхождение данных бухгалтерского и налогового учета представлено ниже в таблице.

На конец отчетного периода сумма отложенного налогового актива руб. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц сумма отложенных налоговых активов будет уменьшаться или полностью погашаться.

В нашем примере, когда сумма амортизации в бухгалтерском учете станет меньше суммы амортизации в налоговом учете, будут сделаны бухгалтерские проводки:. Объект, по которому образуется отложенный налоговый актив, может выбывать в связи с продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей иному собственнику.

Если налог на прибыль будущих отчетных периодов уже не может быть уменьшен на сумму ОНА, то по данному объекту осуществляется бухгалтерская проводка:. При этом бухгалтерская прибыль остается неизменной, так как сумма убытка в бухгалтерском учете была учтена единовременно. Таким образом, в периоде реализации амортизируемого имущества в бухгалтерском учете необходимо отразить вычитаемую временную разницу в сумме налогового убытка, связанного с такой реализацией.

Налогооблагаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы — раньше. Это приводит к тому, что в отчетном периоде налогооблагаемая прибыль оказывается меньше бухгалтерской. Однако в следующих периодах ситуация изменится, и бухгалтерская прибыль станет меньше налоговой. К образованию налогооблагаемых временных разниц ведет и применение различных способов амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, когда в бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации ниже, чем в налоговом.

Рассмотрим для примера порядок отражения процентов по кредитам и займам. Проценты по кредитам и займам, начисленные до момента ввода в эксплуатацию инвестиционного актива, подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.

В налоговом учете в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ проценты по кредитам и займам, уплачиваемые организацией, включаются во внереализационные расходы, но только в той сумме, которая не превышает определенной нормативной величины.

Это значит, что текущий финансовый результат по бухгалтерскому учету будет превышать налогооблагаемую прибыль. Налогооблагаемые временные разницы НВР рассчитываются так же, как и вычитаемые, но будут иметь противоположный знак. Они отражаются в аналитике бухгалтерского учета соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникли.

Эти разницы приводят к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах. Отложенное налоговое обязательство ОНО , таким образом, — это отрицательная разница между реальным текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное налоговое обязательство признается в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, и рассчитывается по формуле:. Такой НДС давно учитывается на счете 76 как предстоящие обязательства перед бюджетом.

Аналогично будет учитываться и отложенный налог на прибыль на счете Как и по правилам начисления отложенного НДС, по мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут постепенно погашаться и отложенные налоговые обязательства.

Соответственно в аналитике соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых учитывается налогооблагаемая временная разница, данные будут корректироваться. Если выбывает объект актива или обязательства, по которому было ранее начисление ОНА, и эти суммы больше не будут увеличивать сумму налога на прибыль в будущем, то происходит списание отложенного налогового обязательства на счет прибылей и убытков бухгалтерской проводкой:.

Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток — это сумма фактического налога, который следует уплатить в бюджет за отчетный период.

Текущий налог на прибыль равен величине налога на прибыль, отраженной в декларации по налогу на прибыль организации и подлежащей уплате в бюджет за отчетный период. Чтобы убедиться в правильности расчета текущего налога, можно выполнить альтернативный расчет следующим образом:. Ведь именно эта величина корректировка в данном случае и окажет влияние на размер текущих налоговых обязательств по налогу на прибыль. Структуре Отчета о прибылях и убытках соответствует следующая формула определения чистой прибыли с учетом временных разниц:.

Тогда они окажут влияние на чистую прибыль и убыток. Чтобы показать, как рассчитан текущий налог на прибыль, и одновременно дать информацию о чистой прибыли к распределению, автор рекомендует показать раздельно в форме 2 две позиции отложенных налоговых активов и обязательств, оказавших влияние на счет 68 и на счет При этом показатели, повлиявшие на счет 99, можно вписать по свободной строке или в пояснительной записке.

На конкретном примере рассмотрим как рассчитать текущий налог на прибыль и заполнить Отчет о прибылях и убытках. June 26, Autor. Такие ситуации могут возникать, например, если: — сумма начисленных расходов например, амортизации основных средств в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом; — фирма, использующая кассовый метод, начислила расходы, но фактически их не оплатила; — убыток прошлого периода не был использован в этом году и перенесен на будущее; — в текущем году произошла переплата налога на прибыль и вам должны засчитать его в счет будущих платежей.

Допустим, что в IV квартале г. Отложенный налоговый актив с этой разницы равен руб. Уплатить в бюджет налог на прибыль следует в сумме 12 руб. В итоге за какой-то период времени объект полностью самортизируется. Налогооблагаемые временные разницы могут возникать, например, если: — фирма, использующая кассовый метод, начислила выручку от реализации, штрафные санкции по обязательствам, но фактически деньги не получила; — сумма начисленных расходов например, амортизации основных средств в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом; — фирма получила отсрочку или рассрочку по уплате налога на прибыль.

ТНП — текущий налог на прибыль. К чистой прибыли эти проводки отношения не имеют.

Налогооблагаемые временные разницы

Словарь бизнес-терминов. Отложенное налоговое обязательство — Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Занятость — Employment Занятость населения, виды занятости Постоянная занятость, вторичная и теневая Содержание Содержание 1. Постоянная и нерегулярная занятость. Теневая занятость, частичная и условная. We are using cookies for the best presentation of our site.

Учет временных разниц по налогу на прибыль (нюансы)

Вычитаемые временные разницы ВВР возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы — позже, со сдвигом во времени. Такие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который ведет к уменьшению суммы налога на прибыль в будущих отчетных периодах. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога, получится та сумма налога на прибыль будущих периодов, которую вы оплатили сейчас, но зачтете в будущем. Она носит название отложенный налоговый актив ОНА. Отложенный налоговый актив — это положительная разница между реальным, текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу, исчисленным из балансовой прибыли.

Учет постоянных налоговых активов. Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете. Требования к ведению бухгалтерского учета.

Малые предприятия могут не применять данное ПБУ при условии, что это отражено в их учетной политике.

Вычитаемые временные разницы ВВР возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы — позже, со сдвигом во времени. Такие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который ведет к уменьшению суммы налога на прибыль в будущих отчетных периодах. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога, получится та сумма налога на прибыль будущих периодов, которую вы оплатили сейчас, но зачтете в будущем.

Вычитаемая временная разница

Налогооблагаемые временные разницы - при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:. Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница.

В бухгалтерском учете организации должны отражать разницы, возникающие из-за расхождения между бухгалтерской прибылью и налоговой прибылью. Среди таких разниц выделены временные вычитаемые разницы.

Временные разницы и отложенный налог на прибыль

Об особенностях бухгалтерского и налогового учета и возникающих между ними разницах мы рассказывали в нашей консультации. Из-за этого в бухгалтерском учете образуется отложенный налог на прибыль п. Разницы возникают потому, что по отдельным доходам и расходам правила и порядок признания их в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Разницы могут возникать, например, в результате применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Или, если получен убыток, бухгалтерский убыток будет больше налогового. Если бы бухгалтерская амортизация была меньше налоговой, образовалась бы НВР в этой же сумме. Помимо различных способов начисления амортизации ВВР могут возникать, например, в результате п.

Вычитаемые временные разницы и ОНО

Вас незаконно уволили с военной службы или не выплатили денежное довольствие. Вам отказывают в ипотечном кредитовании на особых условиях. Чтобы решить эти проблемы, заполните заявку и получите нашу бесплатную юридическую консультацию. Законодательством предусматривается различный порядок предоставления жилья военнослужащим.

Временные разницы – это доходы и расходы, которые разниц на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы бывают.

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

И лучше писать на специальную форму - на сайте - "Задать вопрос адвокату". Но можно и. Вы свой товар оплатили.

Налогооблагаемые временные разницы (НВР) и отложенные налоговые обязательства (ОНО)

На нашем портале предоставление консультаций осуществляется 24 часа в сутки, без регистрации и без указания номера телефона, в формате вопрос-ответ. Выбирая размещение вопроса на платной основе, вы получаете гарантию срочного ответа и возможность узнать мнения нескольких консультантов.

Также в каждой области есть Департамент транспорта (Дептранс. Через последнюю инстанцию получают разрешения для автомобилей, соответствующих региональным требованиям.

В Минтранс нужно обращаться для оформления лицензии на машину, не подходящую условиям областного органа исполнительной власти.

Поэтому Вы вполне может решить свою проблему или узнать, как это сделать. Чтобы получить круглосуточную юридическую консультацию бесплатно в Екатеринбурге достаточно просто написать в ленте нашего сообщества, после отправки Ваш вопрос попадет к специалисту интересующего Вас направления. Спустя некоторое время Вы получите ответ в комментарии к Вашему вопросу.

При направлении запросов сотрудниками полиции, в качестве обоснования законности своих требований, используются следующие нормы права: п. Придраться к слову Здравствуйте.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фома

    Дискуссия о данном вопросе похоже пользуется большой популярностью в условиях финансового кризиса

  2. nestzider

    Замечательно, очень ценная фраза

  3. subfreraphys

    На мой взгляд, это актуально, буду принимать участие в обсуждении. Я знаю, что вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  4. Прохор

    Вы талантливый человек